审计署 中国人民银行


审计署 中国人民银行对金融机构贷款合规性审计的实施方案
审计署、中国人民银行


前言
遵照李鹏总理关于有重点地加强对金融机构审计监督的指示精神，为保证落实署审电字（1992）1号《关于对金融机构贷款合规性审计意见》，特制定本实施方案：

一、审计的目的
通过对金融机构贷款管理与运用是否合规的审计，揭露在贷款管理与运用中存在的主要漏洞与问题，促进其加强信贷管理，完善内部控制制度，加强廉政建设，提高资金运用效率。

二、审计的对象与范围
主要对专业银行和交通银行1991年末流动资金贷款和信托类贷款进行审计，遇重大问题可追溯至以前年度。

三、审计的重点
（一）执行信贷计划规模情况。在全面分析的基础上，对超过计划较多的行、处进行深入的审计。
（二）执行信贷政策情况。主要对执行产业政策，调整信贷结构，优化增量和主要农副产品收购贷款执行专项管理、专户储存、专款专用，以及执行利率政策的情况进行审计。
（三）执行银行内部信贷管理与控制制度情况。主要对执行审批制度和贷款“三查”制度的情况进行审计。
在上述审计重点中应抓住：
1．属于银行主观原因所形成的逾期、呆滞贷款和违规多次展期的贷款；
2．属于银行主观原因所形成的挤占挪用粮油棉收购贷款数额及用途；
3．银行违规发放给各类公司的贷款及用途；
4．金融机构自办的信托投资公司、信托部、房地产公司发放的违规贷款及其用于本系统和本单位搞基本建设、购置固定资产的贷款。

四、审计的步骤与方法
首先应选择好审计对象。选择的方式，可根据对企业财务收支审计中反映信贷管理与控制比较薄弱的行、处为对象。然后，通知被审计单位自查。在听取汇报后，按以下步骤与方法实施审计。
第一阶段：审计贷款管理与内部控制制度的建立、健全和执行情况。
第一步：检查贷款管理与内部控制制度的建制情况。
检查是否建立健全了信贷人员岗位责任制度、贷款审批制度、贷款“三查”制度和有关对贷款业务的会计核算制度，以及对上述制度执行情况进行稽核检查与考核的制度。
第二步：核查贷款帐、据的完整性、准确性和真实性。
1．检查发放的贷款是否都有合同和借款借据；两者内容和借款用途是否一致；借据中的日期、期限、利率和用途等内容是否齐全；借据的审批手续是否合规和完整。
2．按照不同的贷款种类和利率核实贷款帐、据是否相符。
3．在核实帐、据相符的基础上，进一步核实贷款的真实性。这项工作主要从抓银企之间的贷款对帐入手。如银行在“教育、清理、整顿”过程中，已对过帐的，可在这次对帐的基础上核实；如未对过帐的，则应通过对帐来核实贷款的真实性。
第三步：核查贷款“三查”制度的执行情况
1．通过抽审一定量贷款来检查“三查”制度执行情况。如何确定一定量的贷款，既可按时间划分，如抽审一年中某一季度或某一月份发放的贷款；也可按贷款种类划分，如抽审半年或一年内发放的工业流动资金贷款或其他流动资金贷款。
2．按照贷前调查、贷时审查和贷后检查的顺序，深入地查对核实有关企业贷款申请书和银行调查材料或报告，贷款审核的意见，以及对贷款使用检查的记录等资料。
第二阶段：审计年度信贷计划的执行情况，核实是否在计划规模内发放贷款。
第一步：对信贷收支综合计划进行审计核查，从总体上看贷款计划规模的执行情况和是否占用了联行汇差资金。
第二步：按照上级行下达的贷款控制指标进行深入的审计检查，进一步查证各项贷款是否按照规定发放，有无基本建设（含技改）贷款挤占流动资金贷款或专项贷款等情况。
第三阶段：审计贷款的合规性。
在方法上，以跟踪审计为主。在对贷款真实性审计的基础上，深入借款户查证核实银行贷款的管理与发放是否合规。
第一步：对对不上帐的贷款，深入借款户逐笔查证落实；
第二步：对已对上帐和帐、据相符的贷款，进行重点抽查。
（一）逐笔查清逾期呆滞两年以上贷款的形成原因；
（二）逐笔查清超规定多次展期的贷款形成原因；
（三）按照流动资金和信托类及其他类贷款的不同贷款种类（如工业、乡镇企业、信托、房地产开发贷款等）各抽查10个左右贷款户，核实是否存在用流动资金贷款或拆借资金发放给企业用于固定资产投资项目或技术改造项目；是否存在用粮、棉、油收购贷款发放给工商企业和乡镇
企业用于流动资金或固定资产投资项目或技术改造项目；是否存在以房地产开发为名，为银行本单位建造办公楼或职工宿舍等等。
第三步：还应抽审一定比例已还清贷款的借款帐户，核实贷款合规性。
第四阶段：整理审计证据，分析定性，做出审计结论和决定。

五、审计和处理依据
（一）审计定性的依据：
1．国务院自1985年以来颁发的有关金融方针政策和产业政策等经济、金融政策；
2．中国人民银行自1985年以来颁发的有关信贷资金管理办法、会计核算办法；1989年以来颁发的有关信贷政策、利率政策；
3．经中国人民银行授权或批准，由专业银行总行、交通银行总管理处自1989年以来，制定的有关信贷货币政策补充规定，各项贷款办法和信贷管理内部控制制度，以及利率政策等等。
（二）审计处理的依据
审计定性后，按照中国人民银行、中华人民共和国监察部银发（1989）136号文件颁发的《金融稽核检查处罚规定》处理。

六、审计罚没款项的处理
对违反金融法规罚没收入的处理，暂按中国人民银行、监察部银发（1989）136号文中第二十七条规定和中国人民银行银发（1989）207号文中的第一款规定办理。

七、几点要求
（一）应将审计的主要精力，放在检查金融机构在贷款管理和发放工作中主观上存在的主要漏洞和问题。
（二）注意提高审计质量。应准确查明情况，力求事实清楚，定性准确，处理客观公正。
（三）注意加强上下联系。工作中遇有重大情况与问题，应及时向上反映。
（四）贷款合规性审计工作，应于九月底前全部结束，十月中旬将汇总报告，和重点审计单位的审计报告报送审计署。



1992年12月17日
福建省南平市人民政府


南平市人民政府关于印发南平市科技型中小企业技术创新资金管理暂行规定的通知
南政〔2005〕综227号
[ 2005-11-25 15:21:22 ]


各县（市、区）人民政府，市直各单位：
《南平市科技型中小企业技术创新资金管理暂行规定》已经市政府同意，现印发给你们，请认真贯彻组织实施。




二○○五年九月六日

南平市科技型中小企业技术创新资金管理暂行规定
　　　　
第一条 为了鼓励、扶持、引导我市科技型中小企业技术创新，促进科技型中小企业的发展，推进“科教兴市”战略的实施和海峡西岸经济区绿色腹地的建设，借鉴国家和福建省有关科技型中小企业技术创新基金（资金）的管理办法并结合我市的具体情况，特制定本暂行规定。
第二条 南平市人民政府设立的南平市科技型中小企业技术创新资金（以下简称创新资金），是用于支持我市科技型中小企业技术创新活动的政府专项资金。它是一种引导性资金，通过政府资金引导，吸引地方、企业、投资机构、金融机构及其它社会资金对中小企业技术创新的投资，逐步建立起符合市场经济规律、支持中小企业技术创新的新型投资机制。
第三条 创新资金的使用和管理必须遵守国家及省、市的有关法律、行政法规和财务规章制度，遵循诚实申请、公正审理、公开透明、择优支持和专款专用的原则。
第四条 创新资金主要来源于市财政拨款，每年由市科技局、财政局及经贸委的工业发展基金中按比例合计安排100万元人民币，其中由科技三项费用安排60万元，市财政、市工业发展基金各安排20万元。创新资金同时接受社会的捐助。
第五条 市科技局、财政局在各自职责权限内负责管理创新资金，每年由市科技局牵头向市政府报告资金安排和使用管理情况。具体职责分工如下：
市科技局是创新资金的主管部门，主要负责编制创新资金的年度工作计划，申报项目的受理、审理、监理和推荐，与企业签订项目管理合同，项目资金的拨款手续及资金回收等工作。市财政局是创新资金的财务监督管理部门，主要职责是对创新资金的运作和使用进行监督、检查，参与项目审理、评定、验收工作。企业在申报国家、省创新基金（资金）项目时须经市科技局、财政局审核。市科技局、财政局应加强对创新资金项目的跟踪问效，对创新资金项目资金使用情况实行定期检查和不定期检查，并对创新资金的项目资金实行事前、事中和事后全过程的跟踪管理，提高资金使用效益。
第六条　 创新资金面向南平市辖区内经依法登记注册、具备独立企业法人资格的科技型中小企业，其支持的企业项目应同时具备下列条件：
（一）企业职工人数原则上不超过500人，从事技术开发的科技人员应占职工总数的10%以上。
（二）企业从事新技术产品的研制、开发、生产和服务，领导班子有较强的市场开拓能力和较好的经营管理水平。
（三）企业有形成小批量或已形成规模化生产的主导产品，有规范的管理制度和健全的财务制度。
（四）项目产品符合国家产业、技术政策，有较高创新水平和较强市场竞争力，有较好的经济效益和社会效益。
（五）项目应具备一定的成熟性，技术水平达到市内领先水平，无知识产权纠纷。
第七条 　创新资金优先支持以下项目：
（一）福建省“6?18”科技成果对接项目和有望在南平市形成新兴产业的科技成果转化项目。
（二）能够带动地方经济发展，特别是对我市支柱产业、重点产业发展有较大推动作用的项目。
（三）以闽北科技研究院为依托的产、学、研项目，海外留学人员、辖区外科技人员携带科技成果来我市创业并具有产业化前景的高新技术成果转化项目。
（四）利用高新技术对传统产业进行改造的项目。
第八条 根据企业和项目的不同特点，创新资金分别以无偿资助和部分回收方式给予支持，其中：创新资金的60%为无偿资助方式，40%为部分回收扶持方式。市创新资金鼓励并积极推荐企业申报国家、省创新基金（资金）项目。对获得国家、省创新基金（资金）支持的项目，市创新资金按国家、省创新基金（资金）规定给予配套支持；对申报国家、省创新基金（资金）并通过受理但未获立项支持的项目，市创新资金给予重点支持；对国家、省创新基金（资金）未受理及未申报国家、省创新基金（资金）的项目，根据项目的创新水平、对产业发展的带动作用及企业的发展和管理水平，市创新资金择优给予支持。
第九条 凡符合创新资金支持条件的企业和项目，由企业按申报要求提供相应申请材料，申请材料主要包括以下内容：
（一）项目可行性的技术分析，包括知识产权、关键技术及创新点的难易程度。
（二）产品市场的调查和预测。主要是对该产品主要用途、目前主要使用行业的需求量、未来市场预测的分析说明，从产品质量、技术、价格等方面，分析产品市场风险的主要因素和防范措施。
（三）项目实施方案。处于研究开发阶段的项目，应提出明确的研究开发目标、方法步骤、技术路线。处于中试阶段或规模化生产阶段的项目应根据确定的建设规模、产品标准等，提出生产工艺流程、主要生产装备方案。
（四）新增投资估算、资金筹措和效益分析。效益分析主要包括按财务制度规定估算生产成本和总成本，按预测产品销售能力计算销售收入，以动态分析为主分析项目获利能力、债务偿还能力，分析项目风险性和经济效益等。市科技局每年将制订具体的《申请须知》。
（五）必要的附件。如项目的技术查新报告、成果鉴定报告、技术转让合同、产品订单（供货合同）等。
第十条 市科技局统一负责项目的受理、审理及向国家级或省级创新基金（资金）管理机构的推荐工作，市创新资金安排扶持项目计划由市科技局会同市财政局联合下达，并由市科技局与企业签订项目合同，办理拨款等手续。科技型中小企业的认定、评审专家的组成等由市科技局另行组织或制定具体操作规程。对企业报送的申请材料，评审专家和工作人员要给予保密。
第十一条 市科技局对市财政局划拨的创新资金实行专户管理，专款专用，并主动接受市审计局监督。
采用无偿资助方式支持的项目立项后拨付60%，项目验收合格后再拨付其余资金（第二次拨款）；采用部分回收方式支持的项目立项后拨付70%，项目中期监理合格后再拨付其余资金（第二次拨款），原则上在项目验收合格后半年内由市科技局负责回收，并转入专户，滚动使用。市科技局每年应将资金回收情况报送财政局备案。
第十二条 项目承担单位对市科技局拨付的项目资金要专款专用，不得挪用。
第十三条 对采取欺骗等不正当手段获取创新资金或者在项目执行过程中严重违反创新资金项目管理合同或有关行政管理规定的企业，将取消或者停止对其资助并追回拨款，同时取消该企业再次申请创新资金的资格，情节严重者，依法提交有关部门追究其法律责任。
第十四条 评审组织单位和参与评审人员徇私舞弊，滥用职权或者泄露企业信息造成参评企业经济损失的，依法追究其法律责任。
第十五条 本规定自发布之日起开始施行。
第十六条 本规定由市科技局、市财政局负责解释