江西省宜春市人民政府办公室


宜春市人民政府办公室关于印发宜春市房地产业税收征收管理实施办法（试行）的通知

宜府办发〔2012〕17号



各县（市、区）人民政府，市政府各部门：

经市政府研究同意，现将《宜春市房地产业税收征收管理实施办法（试行）》予以下发，请认真贯彻执行。

特此通知



二〇一二年三月二十六日



宜春市房地产业税收征收管理实施办法（试行）

第一条　为加强房地产业税收的征收管理，防止税收流失，保障国家财政收入，维护房地产业市场公平竞争的纳税环境，促进依法治税，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及有关税收法律法规和政策规定，结合我市实际，制定本实施办法（以下简称“办法”）。

第二条　本办法所称的房地产业，是指在我市范围内转让土地使用权和销售不动产的业务，即所转让使用权的土地或所销售的不动产座落在我市境内，均应按本办法管理。转让土地所有权，是指土地使用者有偿转让土地使用权的行为。销售不动产，是指不动产所有权人（产权人）有偿转让不动产所有权的行为；不动产，是指不能移动，移动后会引起性质、形状改变的建筑物、构筑物、其他土地附着物。在销售不动产时连同不动产所占土地的使用一并转让的行为比照销售不动产。土地或不动产的租赁行为，应按“服务业”税目征收税收。

本办法所指称的地方税收（基金、费），包括营业税、城市维护建设税、土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、企业所得税、个人所得税、契税、耕地占用税和教育费附加，以及防洪保安资金、残疾人就业保障金、工会经费、价格调节基金、地方教育附加等。

第三条　纳税人有下列情形之一的，经相关部门依法确权后，视同发生应税行为：

（一）以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物的；

（二）单位、个人将不动产、土地使用权无偿赠与他人的；

（三）未到国土资源及房管部门办理土地使用权、不动产登记手续，但实际已经取得土地或不动产的占有、使用和处置权，并将土地使用权、不动产所有权转让给他人的；

（四）土地使用者和不动产产权人之间相互交换土地使用权和不动产所有权的；

（五）接受他人委托代建不动产，而以受托人自己的名义办理工程项目立项，不动产建成后将不动产交给委托方的；

（六）在房地产开发过程中，投资者在工程完工前，将自身开发工程的全部权利、义务有偿转让给他人的；

（七）城市建设规划拆迁，投资者以其他房屋安置给被拆迁单位和个人的；

（八）对一方提供土地使用权、一方提供资金合作建造不动产的，依据下列不同情况分别征税：

1．合作双方按比例取得部分不动产所有权，或出地方取得固定利润或按比例取得销售收入的，对提供土地使用权的一方按转让地使用权行为征税，对出资方按销售不动产行为征税，将出资方的投资额按出地方所分得房屋的比例确定应纳税营业额。若合作一方或双方将分得房屋进行销售，应以销售者作为纳税人征收销售不动产营业税；

2．提供土地使用权的一方提供土地使用权，提供资金方负责建造不动产并使用若干年，期满后不动产无偿归还提供土地使用权方的，对提供土地使用权的一方按“服务业--租赁业”征税，对提供资金方按“销售不动产”征税，将出资方的投资额确定为计税营业额；

3．合作双方成立合营企业，合作建房，房屋建成后，双方采取风险共担，利润共享的方式分配利润的，只对合营企业销售不动产征税。

第四条　纳税人自领取营业执照之日起30日内，到主管地方税务机关办理税务登记。外来经营户必须办理报验登记，生产经营时间连续12个月内累计超过180天的，应当到主管地方税务机关办理税务登记手续。全市范围内所有在售房地产项目，应纳入我市房地产业税收管理信息系统实施项目化管理。

第五条　纳税人适用的税种、税目、税率（征收率）、征收方式：

（一）转让土地使用权、销售不动产，分别按“转让无形资产”、“销售不动产”税目，征收5%的营业税。

（二）单位纳税人按转让土地使用权或销售不动产的所得缴纳企业所得税。对账务健全，能够提供真实、准确、完整的纳税资料，正确计算应纳税所得额的纳税人，其应纳企业所得税实行查账征收，企业所得税税率25%；对账务不健全，符合国家税务总局制定的《核定征收企业所得税暂行办法》列举情形之一的，其应纳的企业所得税实行核定征收，核定征收率为：市中心城区4.95%，其他县（市、区）不低于4%；

个人独资、合伙企业、个人以及属于承包、承租、挂靠经营，经营成果归个人所有的纳税人，按转让土地使用权和销售不动产的所得缴纳个人所得税。纳税人不能提供真实、准确、完整的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，其转让土地使用权或销售不动产的所得，实行核定征收方式计征个人所得税，其征收率为：市中心城区4.95%，其他县（市）不低于4%；

个人出售自有住房按财政部、国家税务总局的有关文件规定，征收个人所得税。

（三）城市维护建设税。按实际缴纳营业税额计征，税率标准为：城市7%，县城、建制镇5%，城市、县城、建制镇以外的1%。

（四）土地增值税。从事房地产开发的纳税人，必须按规定预征土地增值税：对住宅项目，普通标准住宅预征率为1%、非普通标准住宅（含车库）预征率为3%，店面预征率为5%，转让土地使用权预征率为7%。

土地增值税实行四级超率累进税率，税率为30-60%。对符合土地增值税清算条件的，必须进行土地增值税清算；对符合核定征收条件的，按以下标准核定征收土地增值税：对住宅项目，普通标准住宅核定征收率为3%，非普通标准住宅核定征收率为5%；对非住宅项目，商铺核定征收率为7%，其它非住宅（含车库）核定征收率为5%。

（五）房产税。房产税由产权所有人缴纳，采用从价计税：依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。

（六）城镇土地使用税。对座落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的房地产开发项目，应缴纳城镇土地使用税。

1．以出让或转让方式，有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

2．在城镇土地使用税征收范围内实际使用应税集体所有建设用地，但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。

3．纳税人以实际占用的土地面积为计税依据。持有县以上政府部门核发的土地使用证书的，以土地证书确认的土地面积为准；尚未核发土地证书的，以土地管理部门的批文所确定的土地面积为准；既无土地使用证书，又无批准文件的，由纳税人据实申报土地面积，待土地使用证书核发后再作纳税调整。房地产开发企业已销售房屋的占地面积，可从房地产开发企业的计税面积中扣除。

（七）印花税。纳税人从事上述房地产业务，与对方订合同时，均应按照合同的金额，按规定的税率申报缴纳印花税。

（八）教育费附加按实际缴纳的营业税额计征，征收率为3%。

（九）契税、耕地占用税按相关政策执行。

（十）防洪保安资金、残疾人就业保障金、工会经费、价格调节基金、地方教育附加按省、市人民政府和相关单位规定的适用征收率代征。

第六条　纳税人因转让土地使用权、销售不动产而向对方收取的全部价款和价外费用为营业额。全部价款是指成交合同的总价格，包括向对方收取的各种物质利益、分期付款金额以及金融机构提供的按揭贷款；价外费用包括向对方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励金、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外费用。

纳税人转让土地使用权或销售不动产的价格明显偏低而无正当理由，以及单位、个人将不动产、土地使用权无偿赠与他人的，主管地税机关应依据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十条的规定核定其计税营业额。

第七条　纳税人转让土地使用权或销售不动产行为应纳营业税的纳税义务发生时间，为其收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。

第八条　纳税人应按《税收征管法》及其他税收法律法规的规定及时向主管地方税务机关进行纳税申报。

第九条　房地产业纳税人分为自开票纳税人和代开票纳税人。自开票纳税人在申报地方税收（基金、费），且通过网上银行扣款成功后，可根据实际情况在江西省“建筑业、房地产业管理信息系统”企业端自行开具发票；代开票纳税人需要开具发票时，应提供相关资料，向主管地税机关申请开具。未缴清地方税收（基金、费）或者提供涉税资料不全的，主管地税机关不得为其开具发票。

第十条　房地产业所发生的地方税收，由其所在地主管地税机关负责征收管理，在市中心城区从事房地产开发所产生的地方税收（基金、费），按新修订的《宜春市中心城区房地产、建筑业税收征收管理办法》执行。纳税人必须在规定的纳税期限内申报纳税（按工程项目），不得违反规定异地纳税。

第十一条　项目销售完毕后，主管地方税务机关应对项目进行税款清算。主管地方税务机关要对项目的税款缴纳情况和发票领购开具情况等进行清算，并对每套房屋的销售和发票开具等情况进行核销。对少缴税款的项目，主管地方税务机关应及时通知纳税人补缴入库；对多缴税款的项目，应按规定退税或抵缴下期应纳税款。

第十二条　市、县（市、区）发改委、国土资源、城乡规划建设、房管等相关职能部门应积极支持和协助税务部门工作，配合地税机关抓好全市房地产业税收征管。

（一）发改委应在房地产开发项目自核准之日起30日内向税务部门传递有关房地产项目核准批文。

（二）国土资源部门应向税务部门及时传递土地使用权交易信息，内容包括承受土地使用权的单位或个人名称、土地位置、价格、用途、面积等，在办理土地使用证时严格执行“先税后证”的有关规定。办理土地权属登记或变更登记的单位、个人必须向国土资源部门提供已纳税证明，凡未提供已纳税证明的，不能办理土地权属登记或变更登记。国土资源部门应定期向税务部门传递土地权属登记或变更登记的信息，税务机关应对上述信息认真核对。

（三）城乡规划建设部门应将通过审批的全市房地产开发项目信息每月月末定期传递给税务部门，项目信息包括规划土地位置、用途、总建筑面积等。

（四）房产管理部门在办理有关房屋权属转移或变更登记手续时，必须严格执行“先税后证”的有关规定。办理房屋权属转移或变更登记的单位、个人，必须向房产管理部门提供契税完税凭证和与实际转让金额一致的销售不动产发票原件，核对无误后同时将销售不动产发票复印件存档备查。凡未提供销售不动产发票和契税完税凭证的，不得办理房屋权属转移登记。同时，房产管理部门应定期将房屋权属转移登记的信息传递给地税部门，地税部门应对上述信息认真核对。

地税契税征收窗口应依据纳税人提供的完税证明和主管税务机关的审核意见，受理契税办理事项，对于报送资料不全者，不予受理。同时，税务部门将税收管理过程中获取的信息定期传递给各有关职能部门。

第十三条　本办法未尽事宜，依照现行税收法律、法规规定执行。

第十四条　本办法由宜春市地方税务局负责解释。

第十五条　本办法自下发之日起施行。


交通部


交通部关于印发《货轮船员从事职责以外劳务收入处理的管理办法》的通知

1988年9月8日，交通部

上海、广州海运局，长江轮船总公司，大连轮船总公司，黑龙江航运局：
根据财政部（88）财工字第224号《关于交通部所属沿海、内河货轮船员从事职责以外劳务有关财务处理问题的复函》精神，我部制订了《货轮船员从事职责范围以外劳务收入处理的管理办法》，现印发给你们，请按照执行。
船员从事职责范围以外的劳务，不仅是为货主提供优质、便利的服务，同时也是企业挖掘生产潜力，增加收入，节约支出的重要措施。因此，各单位要加强领导，充分重视和支持该项工作的开展。
各单位在执行这一办法时，应结合实际情况，制定实施细则，并报部备案。执行中有何问题，请及时报部，以便改进。

货轮船员从事职责以外劳务收入处理的管理办法
第一条 为鼓励货轮（含客货轮、拖轮、驳船，下同）船员积极从事职责范围以外的劳务活动，挖掘生产潜力，提高货运质量，增加收入，节约支出，为货主提供优质、便利的服务，特制定本办法。
第二条 本办法适用于交通部所属的沿海和内河水路运输企业。
第三条 货轮船员从事职责范围以外劳务项目为：
一、自行洗舱：指应由货主或船方负担费用的洗舱，而委托船员进行的洗舱作业。
二、自行洗炉：指应由船方负担费用的船舶锅炉的清洗，而委托船员进行的洗炉作业。
三、自行理货：指应由船方负担费用的船舶理货，而委托船员进行的理货作业。
四、自行清舱（特殊清舱）：指应由货主或船方负担费用的非一般性清舱，而委托船员进行的清舱作业。
五、自行领航：指在可以申请引航员引航的区段，机动船舶在符合本企业有关自行领航条件并确保安全前提下，没有申请引航员引航，由船员进行的引航作业。
六、大件绑扎：指船舶承运笨重长大货物，由船员进行的绑扎加固作业。
不属本条规定的劳务项目范围，未经部批准的项目，不得擅自列入。
第四条 货轮船员从事职责范围以外的劳务，应单独核算。各项收支都应按规定，根据凭证入帐，并应按时报送《货轮船员职责外劳务收支明细表》（表式另发）。
第五条 船员从事第二条一至六款的职责范围以外的劳务所取得的收入，应按下列规定进行核算：
一、船员从事职责范围以外的劳务收入、支出、利润及分配情况，应单独核算。企业应在“其他业务收入”、“其他业务支出”和“利润——其他业务利润”科目下，分别设置“货轮船员职责外劳务收入”、“货轮船员职责外劳务支出”和“货轮船员职责外劳务利润”明细科目，并按劳务项目设置帐页，进行明细核算。同时，应在“利润分配”科目下增设“货轮船员职责外劳务分成”项目，核算按规定计提的船员职责外劳务分成。
二、船员从事职责范围以外的劳务收入，应严格按照规定的费收标准计收。从事职责范围以外的劳务成本，应按该项劳务收入的一定比例计算分摊。各项劳务项目成本占该项劳务收入的具体比例，由企业根据有关资料测算，报部审查批准后执行。
三、船员从事职责范围以外的劳务利润，按下列公式计算：
劳务 劳务 营运 教育费 应分摊的
＝ － － －
利润 收入 税金 附加 劳务成本
本计算公式中的“营运税金”包括营业税、城市维护建设税等。
四、船员从事职责范围以外的劳务，应按劳务利润的百分之三十提成，列入职工奖励基金。其余的百分之七十利润，应纳入企业利润总额，按第二步利改税有关规定进行分配。
五、企业发生船员从事职责范围外的劳务收入时，应根据有关票据，借记“银行存款”、“营业往来”等科目，贷记“其他业务收入—货轮船员职责外劳务收入”科目。
企业按船员职责外劳务收入的一定比例计算分摊劳务成本时，借记“其他业务支出—货轮船员职责外劳务支出”科目，贷记“运输支出”科目。
企业按规定交纳船员职责外劳务收入的营业税、城建税和教育费附加时，借记“利润—其他业务利润—货轮船员职责外劳务利润”科目，贷记“应交税金”、“应交教育费附加”科目。
月份终了，企业应按规定分别将船员职责外劳务收入、支出转入“利润”科目，借记“其他业务收入—货轮船员职责外劳务收入”科目，贷记“利润—其他业务利润—货轮船员职责外劳务利润”科目；同时，借记“利润—其他业务利润—货轮船员职责外劳务利润”科目，贷记“其他业务支出—货轮船员职责外劳务支出”科目。
月终，企业按规定计提劳务分成时，借记“利润分配—货轮船员职责外劳务分成”科目，货记“专用基金—职工奖励基金”科目；同时，借记“专项存款”科目，贷记“银行存款”科目。
第六条 船员从事自行洗舱、自行洗炉、自行清舱（特殊清舱）、自行理货、自行领航等职责外劳务活动，减少营运成本，应按下列规定进行核算：
一、沿海、内河运输企业应分别在运输成本中的“航次运行费用”、“船舶航行费用”中增设“货轮船员职责外劳务提成”项目，核算企业按规定计提列入成本的职责外劳务提成。
二、列入成本的船员职责外劳务提成，应按净节约额的百分之三十提成，列入职工奖励基金。净节约额的计算公式为：
净节 船员职责外劳 应分摊的
＝ －
约额 务应外付费用 劳务成本

船员职责外劳务应外付费用，应按该项劳务规定的费收标准计算；应分摊的劳务成本，应按应外付费用的一定比例计算分摊。具体计算比例，由企业根据有关资料测算，报部审查批准后执行。
三、企业按规定计提船员职责外劳务提成时，应由运输成本负担的部分，借记“运输支出一航次运行费用（或船舶航行费用）一船员职责外劳务提成”科目，贷记“专用基金—职工奖励基金”科目；同时，借记“专项存款”科目，贷记“银行存款”科目。应由船舶修理基金负担的部分，借记“专项工程支出—船员职责外劳务提成”科目，贷记“专用基金”科目。
第七条 企业对货轮船员从事职责范围以外劳务的项目和提成，必须严格审核，按照国家有关规定和本办法进行核算。
第八条 提成的劳务费用应主要用于对船员超额劳动的奖励，少部分亦可酌情奖励给直接为船舶服务的有关人员。企业对提成劳务费的分配，应建立严格的考评制度，不搞平均主义。
第九条 企业应严格遵守财务制度和财经纪律，严禁截留、隐瞒、私分收入或私开非统一票据。如发现以上情况，除如数追回非法款项外，将视情节轻重给予当事人经济处罚和行政处分。
第十条 本办法由交通部负责解释，自一九八八年一月一日起施行。