上海市人民政府


上海市财税工作人员违纪处分暂行规定
上海市政府



第一条 为了加强财税工作人员队伍建设，保持廉洁奉公、秉公执法的良好政风，保障改革、开放和社会主义现代化建设的顺利进行，根据《国务院关于国家行政机关工作人员的奖惩暂行规定》、《上海市国家行政机关工作人员的奖惩试行办法》，结合本市的实际情况，制定本规定。


第二条 财税工作人员有违纪违法失职行为，尚未构成犯罪的，应当由所在单位给予行政处分。
行政处分分为：警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、开除留用察看、开除。
第三条 财税工作人员触犯刑律，由于犯罪情节轻微免予刑事处罚的，应给予适当的行政处分。
第四条 违反税收法规，超越管理权限，擅自为个体纳税户减税、免税三百元以上，或为国营企业、集体经济组织减税、免税一万元以上的，给予记过以下处分。
第五条 违反税收法规，任意提高税率，扩大征收范围，乱扣滥罚；或者工作中态度粗暴、作风恶劣，造成严重后果的，给予记过以下处分。
第六条 以弄虚作假的方式，骗取上级批准减税、免税，使国家税收遭受损失的，按情节轻重给予下列处分：
（一）为个体纳税户减税、免税二百元以上不满一千元的，或为国营企业、集体经济组织减税、免税二千五百元以上，且减税、免税额占该单位同期该税种应纳税款总额百分之十以上的，给予记大过以下处分；
（二）为个体纳税户减税、免税一千元以上不满三千元的，或为国营企业、集体经济组织减税、免税五千元以上，且减税、免税额占该单位同期该税种应纳税款总额百分之二十以上的，给予降级、降职、撤职处分；
（三）为个体纳税户减税、免税三千元以上的，或为国营企业、集体经济组织减税、免税七千五百元以上，且减税、免税额占该单位同期该税种应纳税款总额百分之三十以上的，给予开除留用察看、开除处分。
第七条 玩忽职守，有税不收，有错不纠，致使国家税款不能及时上缴入库的，按情节轻重给予下列处分：
（一）致使个体纳税户偷税、漏税五百元以上不满一千五百元的，或致使国营企业、集体经济组织偷税、漏税一万元以上，且偷税、漏税额占该单位同期应纳税款总额百分之十以上的，给予记大过以下处分；
（二）致使个体纳税户偷税、漏税一千五百元以上不满四千元的，或致使国营企业、集体经济组织偷税、漏税二万元以上，且偷税、漏税额占该单位同期应纳税款总额百分之二十以上的，给予降级、降职、撤职处分；
（三）致使个体纳税户偷税、漏税四千元以上的，或致使国营企业、集体经济组织偷税、漏税三万元以上，且偷税、漏税额占该单位同期应纳税款总额百分之三十以上的，给予开除留用察看、开除处分。
第八条 利用职务上的便利，内外勾结，帮助纳税户偷税的，按情节轻重给予下列处分：
（一）帮助个体纳税户偷税一百元以上不满五百元的，或帮助国营企业、集体经济组织偷税二千元以上，且偷税额占该单位同期该税种应纳税款总额百分之十以上的，给予记大过以下处分；
（二）帮助个体纳税户偷税五百元以上不满一千元的，或帮助国营企业、集体经济组织偷税四千元以上，且偷税额占该单位同期该税种应纳税款总额百分之二十以上的，给予降级、降职、撤职处分；
（三）帮助个体纳税户偷税一千元以上的，或帮助国营企业、集体经济组织偷税六千元以上，且偷税额占该单位同期该税种应纳税款总额百分之三十以上的，给予开除留用察看、开除处分。
第九条 利用职务上的便利，侵吞、盗窃、骗取或以其他方法贪污税款、纳税保证金、票证工本费及其他公共财物的，除追缴全部非法所得外，按情节轻重给予下列处分：
（一）贪污数额二百元以上不满五百元的，给予记大过以下处分；
（二）贪污数额五百元以上不满一千元的，给予降级、降职、撤职处分；
（三）贪污数额一千元以上，或数额虽不足一千元，但情节严重的，给予开除留用察看、开除处分。
第十条 利用职务上的便利，索取、收受贿赂的除追缴全部非法所得外，按情节轻重给予下列处分：
（一）受贿数额一百元以上不满五百元的，给予记大过以下处分；
（二）受贿数额五百元以上不满一千元的，给予降级、降职、撤职处分；
（三）受贿数额一千元以上，或数额虽不足一千元，但情节严重的，给予开除留用察看、开除处分。
第十一条 利用职务上的便利，挪用税款、纳税保证金、票证工本费和其他公款归个人使用或借给他人的，按情节轻重给予下列处分：
（一）挪用数额五百元以上不满一千元的，给予记大过以下处分；
（二）挪用数额一千元以上不满二千元的，给予降级、降职处分；
（三）挪用数额二千元以上不满五千元的，给予撤职、开除留用察看处分；
（四）挪用数额五千元以上，或挪用数额虽不足五千元，但情节严重的，给予开除处分。
挪用公款从事非法活动，或从事营利活动的，应按前款规定从严处理；挪用公款超过六个月不退还的，按本规定第九条以贪污论处。
多次挪用公款，用后次挪用的公款归还前次挪用公款，其挪用时间应从第一次挪用时起算，连续累计至挪用行为终止时止。挪用数额为最后未归还的实际挪用金额。
第十二条 利用职务上的便利，在分管范围内，向个体纳税户借款一百元以上的，或向国营企业、集体经济组织借款五百元以上的，给予警告、记过处分。
第十三条 利用职务上的便利，在分管范围内，为个人、亲友压价购买物品，或以其他形式牟取利益、少付费用的，除应补交价格、费用的差额外，按情节轻重给予下列处分：
（一）得利二百元以上不满五百元的，给予记过以下处分；
（二）得利五百元以上不满一千元的，给予记过、记大过处分；
（三）得利一千元以上的，给予记大过、降级处分。
第十四条 利用职务上的便利，在分管范围内要吃要喝，造成恶劣影响的，给予警告处分。屡教不改的，应从严处理。
第十五条 利用职务上的便利，在分管范围内，收受礼品、礼券等财物隐瞒不报的，除所收受财物应全部退出外，按情节轻重给予下列处分：
（一）收受财物价值一百元以上不满五百元的，给予记过以下处分；
（二）收受财物价值五百元以上不满一千元的，给予记过、记大过处分；
（三）收受财物价值一千元以上的，给予记大过、降级处分。
收受个体纳税户赠与财物的，按本规定第十条以受贿论处。
第十六条 利用职务上的便利，以出差、开会等名义擅自外出的，或弄虚作假、骗取上级同意，随企事业单位出外旅游的，给予警告处分；屡教不改的，给予记过、记大过处分。
有前款行为的，所支出的费用全部自理；占用工作时间的按旷职处理。
第十七条 利用职务上的便利，在分管范围内，为家属、亲友包揽经商业务，借用银行帐户，或采购、推销商（产）品，使国家、集体利益遭受损失的，给予记大过以下处分。有非法收入的应全部退出。
第十八条 利用职务上的便利，在分管范围内，安插家属、亲友工作，并故意放松财税监督检查，使国家利益遭受损失的，给予记大过以下处分。
第十九条 在行政、事业拨款及其监督管理中，弄虚作假，骗取上级批准，或因严重不负责任，使国家利益遭受损失的，比照本规定第四条、第六条、第七条处理。
第二十条 各级财税部门负责人对下属工作人员的工作长期不督促、不检查，对违纪违法活动不制止，不纠正，以及因失职造成下属工作人员骗取批准，致使国家利益遭受重大损失的，给予记大过以下处分。
第二十一条 对有本规定所列违纪违法行为，情节轻微，尚不够行政处分条件的，应给予批评教育；屡教不改的，应给予适当的行政处分。
第二十二条 对违纪违法的财税工作人员，在给予行政处分的同时，可给予适当的经济处罚。
第二十三条 本规定所称的“以上”、“以下”均包括本级处分或本数。
第二十四条 本规定由上海市财政局、税务局负责解释。
第二十五条 本规定自一九八八年九月一日起施行。



1988年8月6日
一、基本案情

A是个体工商户的经营业主，字号名称为B县A粮食加工厂，经营范围是大米、面粉加工销售。

A于2011年1月16日从他处以0.43元/条的价格购进1000条印有“新阳大米、C县新阳粮食加工厂”等字样的包装袋（净含量10Kg），在B县A粮食加工厂内将自己加工的大米灌装成袋装大米，并以39.2元/袋的价格销往当地超市。2011年3月29日，被工商执法人员在检查中发现。截止案发时止，A已销售包装大米462袋。库存的138袋大米和400只空包装袋被执法人员依法查封。

另查明，C县新阳粮食加工厂并未经过C县工商行政管理部门核准登记。

二、争议焦点分析

一是案件管辖权。

一种意见认为：工商部门对本案没有管辖权，这是法制部门工作人员在核审该案时提出来的，理由如下：第一，大米是初级农产品，应该由《中华人民共和国农产品质量安全法》（以下简称《农产品质量安全法》）调整，A的行为违反了《农产品质量安全法》第二十八条的规定，应当由农业行政主管部门管辖。第二，退一步讲，A伪造厂名的行为是生产领域的违法行为，应该由质量技术监督部门查处，工商部门没有管辖权。

另一种意见认为：工商部门对本案享有管辖权，这是办案人员的意见，笔者同意该种意见。A在包装袋上使用未经工商部门核准注册登记的他人名称，已经对《农产品质量安全法》第二十八条规定的内容进行了标注，只是该部分内容为虚假内容。虽然该法未对虚假标注相关内容进行处罚，但《中华人民共和国反不正当竞争法》（以下简称《反不正当竞争法》）、《中华人民共和国产品质量法》（以下简称《产品质量法》）对此却有规定，因此应该依据《反不正当竞争法》、《产品质量法》的规定对A进行处罚。相反，虽然A的行为违法，却不对其行政处罚则是有悖于立法本意的。因为工商部门是法律、法规规定的上述违法行为的监管部门，所以工商部门依法对本案享有管辖权。另外，该争议焦点也关系到生产领域和流通领域的划分标准问题。目前在划分标准上主要有以下两种意见。客观说认为应以客观表现形式作为生产领域和流通领域的划分标准，即是否已经有销售行为（客观形式要件）、商品是在仓库内还是在经营场所内（客观地点要件）等。本案中，法制人员的观点就是依客观说的观点，判断被封存的货物不属于流通领域的范围。主观说认为不论商品有没有销售，是在仓库、货架或其他什么地点，只要有证据证明商品所有人有再次销售的主观意思，证明商品属于进货后的待销售状态，工商部门就有权监管。办案人员认同主观说的观点，A是粮食加工厂，通过A的经营范围和销售的历史情况，我们可以推定他是有销售的主观意思，因此，可以认定被查封的物品已经进入流通领域。

最终，法制人员与执法人员达成共识，认定工商部门对本案依法应该享有管辖权。

二是案件定性

一种意见认为：A的行为是虚假广告行为，违反了《中华人民共和国食品安全法》（以下简称《食品安全法》）第五十四条的规定，应当依据《食品安全法》第九十四条的规定转致到《中华人民共和国广告法》，依据相关规定给予处罚。

第二种意见认为：A灌装销售的大米，应该适用《反不正当竞争法》，A的行为违反了《反不正当竞争法》第九条的规定，根据《反不正当竞争法》第二十四条的规定进行处罚。该法第九条第一款规定“经营者不得利用广告或者其他方法，对商品的质量、制作成分、性能、用途、生产者、有效期限、产地等作引人误解的虚假宣传。”在本案中，A是想通过在包装袋上标注生产商为“C县新阳粮食加工厂”，达到欺骗消费者，让消费者误认为该大米是C县大米的真正意图（关于这一点，是在案件调查中查明的，且C县大米在当地消费者心中确实有很高的被认同感），这一点正说明A是利用虚假标注生产者的方式对产品的生产者、产地作引人误解的虚假宣传。

第三种意见认为：A作为生产销售者，在包装袋上标注伪造的、未经工商部门核准登记注册的厂名，并用此包装袋灌装销售大米的行为，违反了《产品质量法》第三十条关于“生产者不得伪造产地、不得伪造或者冒用他人的厂名厂址”规定，应当依据《产品质量法》第五十三条的规定对A进行处罚。

笔者同意第三种意见。《食品安全法》第九十四条第一款明确规定“违反本法规定，在广告中对食品质量作虚假宣传，欺骗消费者的，依照《中华人民共和国广告法》的规定给予处罚”，而本案中A的行为的伪造他人厂名，并不是对大米的质量作虚假宣传，不能适用该法进行定性，因此第一种意见是错误的。当事人A以伪造他人厂名的从事市场交易，损害了其他经营者的合法权益，其行为违反了《反不正当竞争法》第五条第（三）项的规定，属于不正当竞争行为，但是依据该法第二十一条“经营者假冒他人的注册商标，擅自使用他人的企业名称或者姓名，伪造或者冒用认证标志、名优标志等质量标志，伪造产地，对商品质量作引人误解的虚假表示的，依照《中华人民共和国商标法》、《中华人民共和国产品质量法》的规定处罚”的规定，A伪造他人厂名的行为，《产品质量法》已有处罚规定，按照“法律转致”规则，应以《产品质量法》定性处罚，因此第二种意见也是不恰当的。况且，综合本案的证据来看，认定A是利用虚假标注生产者的方式对产品的生产者、产地作引人误解的虚假宣传的证据不足，而从A生产销售的袋装大米上的客观标注情况来看，却可以认定A的行为属于伪造他人厂名的违法行为，违反了《产品质量法》第三十条的规定，应当依据《产品质量法》第五十三条的规定进行处罚。执法人员最终也采纳该意见，依据《中华人民共和国产品质量法》第五十三条的规定对当事人A进行了处罚。

三是罚没物资处理

对于第三个争议焦点，在本案的执行过程中，如何处理该案没收封存的涉案物品也成了一个棘手的问题。一是依据《产品质量法》第七十一条的规定，对本案中没收的138袋大米，究竟是依照国家有关规定进行销毁还是采取其他方式处理？本案中涉案的大米并没有质量问题，只是包装袋上标注的内容有部分是虚假的，如果依法销毁必然是一种浪费行为。如果按照《江苏省罚没财物、追回赃款赃物和无主财物管理规定》第十一条第（一）项规定，该批大米应由财政部门会同执法机关送交定点拍卖单位公开拍卖；或者送交各市定点变价商店，由财政、执法机关、物价、技术监督部门派人参加，按质定价，纳入正常销售渠道变价处理。送交时间由有关部门商定。参与作价的单位和个人，不得内部选购。如果这样处理既增加执法成本，浪费执法资源，又影响行政执法的效率性，但法律、法规没有其他规定，最后，执法人员只好依据《江苏省罚没财物、追回赃款赃物和无主财物管理规定》第十一条第（一）项规定，简化处理程序，在A的陪同下，对没收的138袋大米，拆除并销毁该包装袋，将包装袋内的大米按照市场价销售给当地的粮油经营门市。二是对本案封存的400只空包装袋，《产品质量法》并没有规定工商部门有依法没收的职权，是发还当事人不了了之还是该如何处理呢？执法人员经过请示上级，决定解除封存强制措施，将400只空包装袋发还A，并监督A当场予以撕毁，处理给废旧生活用品回收经营者。

三、总结思考

最终，执法人员认为：A用印有“新阳大米、C县新阳粮食加工厂”等字样的包装袋灌装并销售大米，其行为违反了《产品质量法》第三十条的规定，依据该法第五十三条的规定，责令A改正上述违法行为，并决定对A作以下行政处罚：1、没收138袋大米；2、罚款人民币15000元，上缴国库。A在法定期限内既未申请行政复议也未提起行政诉讼。

在本案中，如果不进行处罚，执法人员则面临渎职的风险；如果不正确地对案件进行定性，执法人员则面临被错案追究的风险。因此，基层执法办案人员在工作之余，一定要专研法律，规范、正确地适用法律，这既是执法人员应尽的义务，也是和谐执法的需要。另外，如何依法、科学、合理地处理涉案违法物品，也是我们工商部门需要研究的一个新课题。