国家税务总局


国家税务总局关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知
国家税务总局



最近，一些省、市反映在个人所得税偷税案件的查处中，对违反税收法律、法规和纳税义务人、扣缴义务人及其他责任人，其法律责任应如何认定等问题，要求予明确。按照《中华人民共和国税收管理法》（以下简称税收征管法）、《全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税抗税犯
罪的补充规定》和《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）的有关规定，现明确如下：
一、关于纳税义务人或扣缴义务人违反税收法律、法规进行偷税的认定
1．在扣缴义务人未按规定代扣代缴税款情况下，纳税义务人超过税法规定的纳税早报期限，仍未获取扣缴义务人扣缴税款凭证，又不按规定主动向税务机关办理申报收入或缴纳税款的，为隐匿收入的行为，由此造成税款的少缴或不缴，是偷税。
2．扣缴义务人以书面形式承诺为纳税义务人代付税款，或以口头形式承诺为纳税义务人代付税款且双方都向税务机关承认的，在其向纳税义务人支付所得时即认定为其已将承诺为税义务人代付的税款扣收。扣缴义务人不缴或少缴其已承诺应代付税款的，为偷税。
3．同一经济活动中扣缴义务人、纳税义务人和中介人通过签订假协议、假合同、填写虚假扣缴报告表和纳税申报表等手段进行虚假申报，造成不缴或少缴已扣已收税款的，为共同偷税。
4．中介人从事介绍服务、经纪服务和代办服务等活动取得的劳务收入，为应税收入。如未按《国家税务总局关于认真发行个人所得税法的通知》（国税发〔1994〕112号，以下简称通告）的规定进行纳税申报，为隐匿收入的行为，由此造成不缴或少缴税款的，是偷税。
二、关于对纳税义务人或扣缴义务人偷税的处理
1．扣缴义务人有偷税行为，偷税数额占应缴税额10％以上并且数额在1万元以上的，在追缴所偷税款的同时加收滞纳金，并移送司法机关。
2．扣缴义务人、纳税义务人和中介人根据第一条第三项的规定构成共同偷税的，其偷税数额占应缴税额10％以上并且数额在1万元以上的，在追缴所偷税款的同时加收滞纳金，将三者一并移送司法机关。
3．中介人根据第一条第四项的规定有偷税行为，偷税数额占纳税额10％以上并且数额在1万元以上的，由税务机关追缴其所偷税款的同时加收滞纳金，并移送司法机关。
4．扣缴义务人、纳税义务人和中介人偷税行为依据上述1至3项的规定未构成犯罪的，由税务机关追缴其所偷税款的同时加收滞纳金，并处以偷税数额5倍以上的罚款。
三、关于扣缴义务人的认定
扣缴义务人的认定，按照个人所得税法的规定，向个人支付所得的单位和个人为缴义务人。由于支付所得的单位和个人与取得所得的人之间有多重支会的现象，有时难以确定扣缴义务人。为保证全国执行的统一，现将认定标准规定为：凡税务机关认定所得的支付对象和支付数额有决定
权的单位和个人，即为扣缴义务人。
四、关于劳务报酬所得“次”的规定
个人所得税法实施条例第二十一条规定“属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次”，考虑属地管辖与时间划定有交叉的特殊情况，统一规定以县（含县级市、区）为一地，其管辖内的一个月内的的劳务服务为一次；当月跨县地域的，则应分别计算。
五、关于劳务报酬所得费用的计算与扣除
获取劳务报酬所得的纳税义务人从其收入中支付给中介人和相关人员的报酬，在定率扣除20％的费用后，一律不再扣除。对中介人和相关人员取得的上述报酬，应分别计征个人所得税。
六、在调查个人所得税偷税案件中，对纳税义务人收入取得地和居住地不在同一省级地区的，以纳税务人、中介人居住地税务机关为，案件涉及地区的税务机关应积极配合协助。经查证核实查补的纳税义务人和中介人的税款、滞纳金和罚款，由其向居住地税务机关缴纳入库，其中50
％划转给入取得地的税务机关。
七、关于扣缴义务人未按规定扣缴税款的处理
扣缴义务人未扣缴或未足额扣缴纳税义务人应纳税款的，根据税收征管法第五章法律责任中第四十七条的规定进行处罚。纳税人员人在获取所得时，未同时获取完税证明或未获取足额的完税证明，根据通行及有关规定，应在次月7日内向税国机关申报收入，对不属于代付税款的，在申
报的同时还要缴纳税款。
八、本通知自发布之日起执行，通知发布前已经处理的案件，不再变动；尚未处理或者正在处理的案件，一律适用本通知。







1996年9月17日
浙江省杭州市物价局


杭州市人民政府批转市物价局关于杭州市城市供水价格管理实施细则的通知

杭政〔2001〕19号

各区、县（市）人民政府，市政府各部门、各直属单位：
　　市政府同意市物价局拟定的《杭州市城市供水价格管理实施细则》，现予批转，请认真贯彻实施。

杭州市人民政府
二ＯＯ一年十一月二十三日


杭州市城市供水价格管理实施细则

（市物价局　二ＯＯ一年六月十九日）

第一章　总　则


　　第一条　为切实规范杭州市城市供水价格管理，保障供水、用水双方合法权益，节约和保护水资源，根据《中华人民共和国价格法》及国家计委、建设部颁发的《城市供水价格管理办法》和《杭州市城市供水管理条例》，制定本实施细则。
　　第二条　本实施细则适用于杭州市区的城市供水价格行为。
　　第三条　城市供水价格是指城市供水企业通过一定的工程设施，将地表水、地下水进行必要的净化、消毒处理，使水质符合国家规定的标准后供给用户使用的商品水价格。
　　第四条　根据国家有关规定，按使用水量计量征收污水处理费。污水处理费必须实行“收支两条线”、财政专户管理，专款专用。
　　污水处理费标准的审批权限与供水价格的审批权限相同。污水处理费的具体核算办法另行制定。
　　第五条　市人民政府价格主管部门是城市供水价格的主管部门。市人民政府供水行政主管部门按职责分工，协助价格主管部门做好城市供水价格管理工作。
　　第六条　城市供水价格按照统一领导、分级管理的原则，实行政府定价。
　　制定城市供水价格，实行听证会制度和公告制度。


第二章　水价的分类与构成


　　第七条　城市供水实行分类水价，根据使用性质分为居民生活用水、非经营性用水、经营性用水、特种行业用水。
　　（一）居民生活用水是指居民住宅中的居家用水。
　　（二）非经营性用水是指行政机关、事业单位、部队，教育、文化、体育、卫生组织和社会团体的用水以及环卫、园林绿化等市政用水。
　　（三）经营性用水是指一切从事生产、经营活动的工商企业、建筑行业、旅游业、宾馆、餐饮、娱乐、服务业用水。
　　（四）特种行业用水是指以水为主要原料的制造业、特种服务业的用水（包括纯净水、制酒业、饮料业等生产企业用水，桑拿浴、洗车等服务业用水）。
　　第八条　各分类水价的最终到户价格由供水价格和污水处理费两部分构成，并在收费票据中予以分列。

第三章　供水价格的组成


　　第九条　城市供水价格由供水成本、费用、税金、利润组成。成本和费用按国家财政主管部门颁发的《企业财务通则》和《企业会计准则》等有关规定核定。
　　（一）城市供水成本是指生产、供应过程中发生的原水费（包括水资源费或水利工程水费及输送原水发生的输送费用）、动力费、原材料费、资产折旧费、修理费、工资及福利费、水质检测及监测费，以及其它应计入供水成本的直接费用；
　　（二）费用是指组织管理供水所发生的销售费用、管理费用、财务费用；
　　（三）税金是指供水企业应交纳的税费；
　　（四）城市供水价格的利润，以合理的利润水平核定。
　　第十条　输水、配水等环节中的水损按国家有关规定结合本市实际核定的标准计入成本。

第四章　供水价格的制定


　　第十一条　制定城市供水价格应当遵循补偿成本、合理收益、节约用水、公平负担的原则。
　　第十二条　供水企业合理盈利的具体水平，由政府价格主管部门根据建设资金不同来源，按照兼顾企业、社会承受能力原则和企业的工资福利水平，在征求供水行政主管部门意见后确定。
　　第十三条　城市供水应积极按照“计量出户、一户一表、抄表到户”的要求实施。
　　（一）新建住宅必须按“计量出户、一户一表”的要求设计、施工，所需材料、人工等费用按实进入住宅建造成本。
　　（二）已建住宅“计量出户、一户一表”改造所需材料、人工等费用，按照供水企业和用户共同承担的原则，由政府价格主管部门核定。供水企业按核定的安装费标准，向自愿申请安装的用户收取。
　　第十四条　在城市居民供水基本实现“计量出户、一户一表”的前提下，可逐步实行阶梯式计量水价。阶梯式计量水价可分为三级。第一级水价为基本水价，第二级水价按基本水价的1．5系数收取，第三级水价按基本水价的2．0系数收取。
　　用水基数和阶梯比例随供用水状况由供水行政主管部门提出调整意见，经市政府批准后执行，以促进节约用水。
　　第十五条　城市非居民生活用水实行阶梯式计量水价时，应与国务院及其所属职能部门发布的实行计划用水等有关规定相衔接。
　　第十六条　供水企业及有关单位应切实维护城市供水价格的严肃性，在供水过程中发生的有关费用不得计入水价加价销售，下列情况除外：
　　（一）高层建筑特需加压供水的，因加压而发生的动力费、维护费、人工费等，由用户承担；
　　（二）供水企业未直接抄表到户，并以趸售方式供水的，必须实行趸售价格。具体价格由供水企业与有关部门协商确定，报政府价格主管部门备案。双方有争议的，由政府价格主管部门协调解决。

第五章　供水价格的申报与审批


　　第十七条　供水企业可设立“水费调节金”。“水费调节金”应在银行开设专门帐户，专项用于稳定水价，不得挪作它用，并每年向政府价格主管部门和供水行政主管部门报告收入情况，接受两部门的监督检查。
　　（一）水费调节金的来源为：（1）实行阶梯式计量水价，居民生活用水超过基本水价部分，全额列入水费调节金；（2）因用水结构变化，实际供水平均价格高于定价测算平均价格而产生的增收部分，全额列入水费调节金。
　　（二）水费调节金的使用：当供水企业的实际供水利润率明显低于政府价格主管部门核定的净资产利润率又不适宜调价弥补时，经政府价格主管部门会同供水行政主管部门审核后，可由“水费调节金”补贴供水企业。
　　第十八条　按照国家法律、法规合法经营，非企业因素，并经“水费调节金”补贴后，仍达不到年度核定的净资产利润率，供水企业可以提出调整水价的申请。城市供水价格一年内最多只能调整一次。
　　第十九条　供水企业需要调整供水价格时，应向市人民政府价格主管部门提出书面申请，并抄送同级供水行政主管部门。供水行政主管部门应及时将意见函告政府价格主管部门，以供其统筹考虑。
　　第二十条　市人民政府价格主管部门接到调整供水价格的申报后，应委托价格认证中心对供水成本进行论证，价格认证中心应在规定时间内出具成本认证报告。政府价格主管部门根据成本认证报告，综合考虑各方面因素，提出调价方案，在调价方案基本成熟的条件下，召开价格决策听证会。价格认证中心应在听证会上宣读成本认证报告。听证会具体办法按照《杭州市价格决策听证制度》执行。
　　第二十一条　调整供水价格按以下原则审批：
　　（一）有利于城市供水事业发展，满足经济发展和人民生活需要，提倡节约用水，鼓励科技进步。
　　（二）充分考虑社会承受能力，在理顺城市供水价格时，应根据实际情况分步实施，逐步到位。
　　（三）有利于规范城市供水价格，加强供水企业管理，健全供水企业成本约束机制。
　　第二十二条　供水价格调整方案经政府价格主管部门审核，报市人民政府同意后，按价格管理权限报批。经批准后予以实施。
　　第二十三条　城市供水价格调整方案实施前，由政府价格主管部门向社会公告。
　　第二十四条　城市供水中涉及用户特别是带有垄断性质的供水设施建设、维护、服务等项目（如用户管网施工、增容、维修、计量器具安装），劳务及重要材料、设施等的价格标准，应按国家有关规定执行，无规定的由市人民政府价格主管部门会同供水行政主管部门核定。

第六章　供水价格的执行与监督


　　第二十五条　供水企业必须认真履行职责，严格按批准的供水价格执行，并做好明码标价工作。
　　第二十六条　供水企业要定期对供水计量设施进行维护管理，保证计量设施灵敏准确。供水企业的供水水质、水压必须符合《生活饮用水卫生标准》和《城市供水企业资质管理规定》的要求。
　　第二十七条　类别不同的混合用水应分表计量。
　　第二十八条　用户应当按照规定的水价标准及用水量，按期缴纳水费。接到水费通知单15日后不缴纳水费的，按应缴纳水费额每日增缴3‰的滞纳金。无正当理由或特殊原因连续两次不缴纳水费，经供水企业催交无效的，可按照国家有关规定的程序停止供水。
　　第二十九条　用户应根据国家规定，在交纳水费的同时，交纳污水处理费。
　　第三十条　供水行政主管部门要对各类量水、测水设施实行统一管理，完善供水计量监测设施，加强供水计量监测。同时要逐步建立、健全城市供水水质监管体系，加强水质管理，保证安全可靠供水。
　　第三十一条　政府价格主管部门要加强对城市供水企业成本和价格的管理，健全成本约束机制，实行动态监测。城市供水企业应及时向政府价格主管部门和供水行政主管部门报送半年度及全年的成本、利润、价格等有关资料。
　　政府价格主管部门要加强对城市供水价格执行情况的监督检查，对违反价格法律、法规、规章及政策的单位和个人应依法查处。

第七章　附　则


　　第三十二条　市属各县（市）供水价格管理可参照本实施细则执行。县（市）政府所在地供水企业需要调整供水价格时，在履行必要的程序后，上报市人民政府价格主管部门审核批准后执行。
各县（市）、区乡镇供水企业供水价格调整，由当地政府价格主管部门审核批准，上报市人民政府价格主管部门备案。
　　本实施细则涉及萧山、余杭二区水价管理职权的，按省、市有关规定办理。
　　第三十三条　本实施细则由市人民政府价格主管部门负责解释。
　　第三十四条　本实施细则自发布之日起施行。